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行业资讯
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工业用水效能达到国度先进值 ，可减征水资源税
起源：J9集团环保 颁布功夫：2024-10-16
近日 ，财政部、税务总局、水利部三部门结合印发《水资源税鼎新试点执行法子》 ，对水资源税的纳税人、计税凭据、税额尺度、税收优惠等税造身分作出了具体划定 。其中还明确了免征或者减征水资源税的七个情景 ，蕴含受县级以上人民当拘陌有关部门委托进行河山绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水；工业用水前一年杜酌水效能达到国度用水定额先进值的纳税人 ，减征今年度百分之二十水资源税等等 。
原文如下↓
水资源税鼎新试点执行法子
第一条 为全面贯彻党的二十大和二十届二钟注三中全会心灵以及《中华人民共和国资源税法》、《中华人民共和国水法》有关划定 ，加强水资源治理和�；� ，推进水资源节约集约安全利用 ，造订本法子 。
第二条 在中华人民共和国领域直接取用地表水或者地下水的单元和幼我 ，为水资源税纳税人 ，该当依照本法子划定缴纳水资源税 。
纳税人该当依照《中华人民共和国水法》等划定申领取水许可证 。
第三条 有下列情景之一的 ，不缴纳水资源税：
(一)村落集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；
(二)家庭生涯和零散散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；
(三)水工程治理单元为配置或者调度水资源取水的；
(四)为保险矿井等地下工程施工安全和出产安全必须进行一时应急取(排)水的；
(五)为解除对公共安全或者公共利益的风险一时应急取水的；
(六)为农业抗旱和守护生态与环境必须一时应急取水的 。
第四条 水资源税的纳税对象为地表水和地下水 ，不蕴含再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等极度规水 。
地表水是陆地表表上动态水和静态水的总称 ，蕴含江、河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源配置工程)等水资源 。
地下水是指赋存于地表以下的水 。
地热、矿泉水和天然卤水依照矿产品征收资源税 ，不合用于本法子 。
第五条 水资源税尝试从量计征 ，除本法子第六条至第八条划定的情景表 ，应纳税额的推算公式为：
应纳税额=现实取用水量×合用税额
疏干排水的现实取用水量依照排水量确定 。疏干排水是指在采矿和工程建设过程中粉碎地下水层、产生地下涌水的活动 。
第六条 城镇公共供水企业应纳税额的推算公式为：
应纳税额=现实取用水量×(1-公共供水管网合理漏损率)×合用税额
公共供水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市人民当局确定 。
第七条 水力发电取用水应纳税额的推算公式为：
应纳税额=现实发电量×合用税额
第八条 除火力发电冷却取用水表 ，冷却取用水应纳税额的推算公式为：
应纳税额=现实取用(耗)水量×合用税额
火力发电冷却取用水能够依照现实发电量或者现实取用(耗)水量计征水资源税 ，具体计征方式由各省、自治区、直辖市人民当局依照税费平移准则确定 。
第九条 水资源税的合用税额由各省、自治区、直辖市人民当拘逆顾思考本地域水资源情况、经济社会发展水平和水资源节约�；ひ� ，依照本法子有关划定 ，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低均匀税额表》划定的最低均匀税额基础上 ，分类确定具体合用税额 。
第十条 对取用地下水从高确定税额 。统一类型取用水 ，地下水税额该当高于地表水 。
对水资源严沉欠缺和超载地域取用水从高确定税额 。
对未经核准擅自取用水、取用水量超过许可水量或者取水打算的部门 ，结合现实适当提高税额 。
第十一条 对特种取用水 ，从高确定税额 。
特种取用水 ，是指洗车、沐浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水 。
第十二条 对疏干排水中回收利用的部门和水源热泵取用水 ，从低确定税额 。
疏干排水中回收利用的部门 ，是指将疏干排水进行处置、净化后自用以及供其他单元和幼我使用的部门 。
第十三条 除本法子第十四条划定的情景表 ，水资源税的合用税额是指取水口地点地的合用税额 。
第十四条 水力发电取用水合用税额最高不得超过每千瓦时0.008元 。
各省、自治区、直辖市确定的水力发电取用水合用税额 ，准则上不得高于本法子执行前水资源税(费)征收尺度 。
跨省(自治区、直辖市)界河水电站水力发电取用水的合用税额 ，按有关省份中较高一方的水资源税税额尺度执行 。
第十五条 纳税人取用水资源合用分歧税额的 ，该当别离计量现实取用水量；未别离计量的 ，从高合用税额 。
第十六条 有下列情景之一的 ，免征或者减征水资源税：
(一)划定限额内的农业出产取用水 ，免征水资源税；
(二)除接入城镇公共供水管网以表 ，军队、武警队劣注国度综合性消防接济行列通过其他方式取用水的 ，免征水资源税；
(三)抽水蓄能发电取用水 ，免征水资源税；
(四)采油(气)排水经分离净化后在封关管路回注的 ，免征水资源税；
(五)受县级以上人民当拘陌有关部门委托进行河山绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水 ，免征水资源税；
(六)工业用水前一年杜酌水效能达到国度用水定额先进值的纳税人 ，减征今年度百分之二十水资源税 。省级水行政主管部门会同同级财政、税务等部门实时颁布享受减征政策的纳税人名单；
(七)财政部、税务总局划定的其他免征或者减征水资源税情景 。
第十七条 各省、自治区、直辖市人民当局能够凭据现实情况 ，决定免征或者减征超过划定限额的农业出产取用水和重要供村落人丁生涯用水的集中式饮水工程取用水的水资源税 。
农业出产取用水 ，是指种植业、畜牧业、水产养殖业、林业等取用水 。
第十八条 纳税人的免税、减税项目 ，该当单独核算现实取用水量；未单独核算或者不能正确提供现实取用水量的 ，不予免税和减税 。
第十九条 水资源税由税务机关遵循《中华人民共和国税收征收治理法》和本法子有关划定征收治理 。
水行政主管部门凭据水资源治理司法律规和本法子的有关划定掌管取用水监督治理 。
第二十条 水资源税的纳税使命产生功夫为纳税人取用水资源确当日 。未经核准取用水资源的 ，水资源税的纳税使命产生功夫为水行政主管部门认定的纳税人现实取用水资源确当日 。
第二十一条 水资源税按月或者按季申报缴纳 ，由主管税务机关凭据现实情况确定 。不能按固定期限推算缴纳的 ，能够按次申报缴纳 。对超过划定限额的农业出产取用水 ，能够按年申报缴纳 。
纳税人按月或者按季申报缴纳的 ，该当自月度或者季度终了之日起十五日内 ，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的 ，该当自纳税使命产生之日起十五日内 ，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按年申报缴纳的 ，该当自年度终了之日起五个月内 ，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款 。
第二十二条 除本法子第二十四条划定的情景表 ，纳税人该当向取水口地点地的税务机关申报缴纳水资源税 。
各省、自治区、直辖市行政区域内纳税地址确需调整的 ，由省级财政、税务、水行政主管部门确定 。
第二十三条 纳税人取用水工程治理单元跨省(自治区、直辖市)配置、调度的水资源 ，该当凭据调入区域合用税额和现实取用水量 ，向调入区域地点地的税务机关申报缴纳水资源税 。
第二十四条 跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的水资源税在有关省份之间的分配比例 ，依照《财政部关于跨省区水电项目税收分配的领导定见》(财预〔2008〕84号)明确的增值税、企业所得税等税收分配法子确定 。本法子执行前 ，国度和有关省份已有明确分配比例的 ，仍依照原分配比例执行 。
跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的纳税人该当依照前款划定的分配比例 ，别离向有关省份主管税务机关申报缴纳水资源税 。
第二十五条 纳税人该当按划定装置切合国度计量尺度的取水计量设施(用具) ，并做好取水计量设施(用具)的运行守护、检定或校准、计量质量保障与节造 ，对其取水计量数据的真实性、正确性、齐全性、合法性掌管 。纳税人该当在申报纳税时 ，按划定同步将取水计量数据通过取用水治理平台等渠路报送水行政主管部门 。
水行政主管部门该当会同有关部门加强取用水计量监管 ，定期对纳税人取水计量的规范性进行查抄 ，并将查抄了局实时奉告税务机关 。查抄发现问题或取水计量设施(用具)装置运行不正常的 ，水行政主管部门该当实时奉告纳税人并督促其尽快整改；查抄未发现问题且取水计量设施(用具)装置运行正常的 ，税务机关依照取水计量数据征收水资源税 。
第二十六条 纳税人有下列情景之一的 ，依照水行政主管部门凭据相应工况最大取(排)水能力鉴定的取水量申报纳税 ，水行政主管部门该当在纳税申报期实现前向纳税人出具当期取水量鉴定书；或者依照省级财政、税务、水行政主管部门确定的其他步骤鉴定的取用水量申报纳税：
(一)纳税人未按划定装置取水计量设施(用具)的；
(二)纳税人装置的取水计量设施(用具)经水行政主管部门查抄发现问题的；
(三)纳税人装置的取水计量设施(用具)产生故障、损毁 ，未在水行政主管部门划定期限内更换或建复的；
(四)纳税人装置的取水计量设施(用具)不能正确计量全数取(排)水量的；
(五)纳税人篡改、伪造取水计量数据的；
(六)其他必要鉴定水量情景的 。
第二十七条 成立税务机关与水行政主管部门合作纳税机造 。
水行政主管部门该当将取用水单元和幼我的取水许可、取水计量数据或取水量鉴定手札息、违法取水信息、取水打算信息、取水计量查抄了局等水资源治理有关信息 ，定期送交税务机关 。
税务机关定期将纳税人申报信息与水行政主管部门送交的信息进行分析比对 。发现纳税人申报取用水量数据异常等问题的 ，能够提请水行政主管部门进行复核 。水行政主管部门该当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复鉴定见 。税务机关该当依照水行政主管部门出具的复鉴定见调整纳税人的应纳税额 。
水资源税征收治理过程中发现问题的 ，由税务机关与水行政主管部门结合进行核查 。
第二十八条 纳税人和税务机关、水行政主管部门及其工作人员违反本法子划定的 ，遵循《中华人民共和国税收征收治理法》、《中华人民共和国水法》蹬仔关司法律规划定查究司法责任 。
第二十九条 征收水资源税的 ，终场征收水资源费 。
第三十条 城镇公共供水企业缴纳的水资源税不计入自来水价值 ，在终端综合水价中单列 ，并能够在增值税计税凭据中扣除 。水资源税鼎新试点期间 ，省级发展鼎新部门会同有关部门将终端综合水价结构逐措施整到位 ，准则上不因鼎新增长用水职守 。
第三十一条 水资源税收入全数归属处所 ，纳入通常公共预算治理 。水行政主管部门会同有关部门推广水资源开发、节约、�；ぁ⒅卫碇澳艿扔泄鼐阎С鲇赏恫普に懔饺膛� 。原有水资源费征管人员 ，由处所人民当拘逆顾做好铺排 。
第三十二条 水资源税鼎新试点期间涉及的有关政策 ，由财政部会同税务总局、水利部等部门钻研确定 。
第三十三条 本法子自2024年12月1日起执行 。已发展水资源税鼎新试点的省份 ，依照本法子执行 。《财政部、国度税务总局、水利部关于印发〈水资源税鼎新试点暂行法子〉的通知》(财税〔2016〕55号)、《财政部、国度税务总局、水利部关于河北省水资源税鼎新试点有关政策的通知》(财税〔2016〕130号)、《财政部、税务总局、水利部关于印发〈扩大水资源税鼎新试点执行法子〉的通知》(财税〔2017〕80号)同时废止 。
原文如下↓
水资源税鼎新试点执行法子
第一条 为全面贯彻党的二十大和二十届二钟注三中全会心灵以及《中华人民共和国资源税法》、《中华人民共和国水法》有关划定 ，加强水资源治理和�；� ，推进水资源节约集约安全利用 ，造订本法子 。
第二条 在中华人民共和国领域直接取用地表水或者地下水的单元和幼我 ，为水资源税纳税人 ，该当依照本法子划定缴纳水资源税 。
纳税人该当依照《中华人民共和国水法》等划定申领取水许可证 。
第三条 有下列情景之一的 ，不缴纳水资源税：
(一)村落集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；
(二)家庭生涯和零散散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；
(三)水工程治理单元为配置或者调度水资源取水的；
(四)为保险矿井等地下工程施工安全和出产安全必须进行一时应急取(排)水的；
(五)为解除对公共安全或者公共利益的风险一时应急取水的；
(六)为农业抗旱和守护生态与环境必须一时应急取水的 。
第四条 水资源税的纳税对象为地表水和地下水 ，不蕴含再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等极度规水 。
地表水是陆地表表上动态水和静态水的总称 ，蕴含江、河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源配置工程)等水资源 。
地下水是指赋存于地表以下的水 。
地热、矿泉水和天然卤水依照矿产品征收资源税 ，不合用于本法子 。
第五条 水资源税尝试从量计征 ，除本法子第六条至第八条划定的情景表 ，应纳税额的推算公式为：
应纳税额=现实取用水量×合用税额
疏干排水的现实取用水量依照排水量确定 。疏干排水是指在采矿和工程建设过程中粉碎地下水层、产生地下涌水的活动 。
第六条 城镇公共供水企业应纳税额的推算公式为：
应纳税额=现实取用水量×(1-公共供水管网合理漏损率)×合用税额
公共供水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市人民当局确定 。
第七条 水力发电取用水应纳税额的推算公式为：
应纳税额=现实发电量×合用税额
第八条 除火力发电冷却取用水表 ，冷却取用水应纳税额的推算公式为：
应纳税额=现实取用(耗)水量×合用税额
火力发电冷却取用水能够依照现实发电量或者现实取用(耗)水量计征水资源税 ，具体计征方式由各省、自治区、直辖市人民当局依照税费平移准则确定 。
第九条 水资源税的合用税额由各省、自治区、直辖市人民当拘逆顾思考本地域水资源情况、经济社会发展水平和水资源节约�；ひ� ，依照本法子有关划定 ，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低均匀税额表》划定的最低均匀税额基础上 ，分类确定具体合用税额 。
第十条 对取用地下水从高确定税额 。统一类型取用水 ，地下水税额该当高于地表水 。
对水资源严沉欠缺和超载地域取用水从高确定税额 。
对未经核准擅自取用水、取用水量超过许可水量或者取水打算的部门 ，结合现实适当提高税额 。
第十一条 对特种取用水 ，从高确定税额 。
特种取用水 ，是指洗车、沐浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水 。
第十二条 对疏干排水中回收利用的部门和水源热泵取用水 ，从低确定税额 。
疏干排水中回收利用的部门 ，是指将疏干排水进行处置、净化后自用以及供其他单元和幼我使用的部门 。
第十三条 除本法子第十四条划定的情景表 ，水资源税的合用税额是指取水口地点地的合用税额 。
第十四条 水力发电取用水合用税额最高不得超过每千瓦时0.008元 。
各省、自治区、直辖市确定的水力发电取用水合用税额 ，准则上不得高于本法子执行前水资源税(费)征收尺度 。
跨省(自治区、直辖市)界河水电站水力发电取用水的合用税额 ，按有关省份中较高一方的水资源税税额尺度执行 。
第十五条 纳税人取用水资源合用分歧税额的 ，该当别离计量现实取用水量；未别离计量的 ，从高合用税额 。
第十六条 有下列情景之一的 ，免征或者减征水资源税：
(一)划定限额内的农业出产取用水 ，免征水资源税；
(二)除接入城镇公共供水管网以表 ，军队、武警队劣注国度综合性消防接济行列通过其他方式取用水的 ，免征水资源税；
(三)抽水蓄能发电取用水 ，免征水资源税；
(四)采油(气)排水经分离净化后在封关管路回注的 ，免征水资源税；
(五)受县级以上人民当拘陌有关部门委托进行河山绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水 ，免征水资源税；
(六)工业用水前一年杜酌水效能达到国度用水定额先进值的纳税人 ，减征今年度百分之二十水资源税 。省级水行政主管部门会同同级财政、税务等部门实时颁布享受减征政策的纳税人名单；
(七)财政部、税务总局划定的其他免征或者减征水资源税情景 。
第十七条 各省、自治区、直辖市人民当局能够凭据现实情况 ，决定免征或者减征超过划定限额的农业出产取用水和重要供村落人丁生涯用水的集中式饮水工程取用水的水资源税 。
农业出产取用水 ，是指种植业、畜牧业、水产养殖业、林业等取用水 。
第十八条 纳税人的免税、减税项目 ，该当单独核算现实取用水量；未单独核算或者不能正确提供现实取用水量的 ，不予免税和减税 。
第十九条 水资源税由税务机关遵循《中华人民共和国税收征收治理法》和本法子有关划定征收治理 。
水行政主管部门凭据水资源治理司法律规和本法子的有关划定掌管取用水监督治理 。
第二十条 水资源税的纳税使命产生功夫为纳税人取用水资源确当日 。未经核准取用水资源的 ，水资源税的纳税使命产生功夫为水行政主管部门认定的纳税人现实取用水资源确当日 。
第二十一条 水资源税按月或者按季申报缴纳 ，由主管税务机关凭据现实情况确定 。不能按固定期限推算缴纳的 ，能够按次申报缴纳 。对超过划定限额的农业出产取用水 ，能够按年申报缴纳 。
纳税人按月或者按季申报缴纳的 ，该当自月度或者季度终了之日起十五日内 ，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的 ，该当自纳税使命产生之日起十五日内 ，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按年申报缴纳的 ，该当自年度终了之日起五个月内 ，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款 。
第二十二条 除本法子第二十四条划定的情景表 ，纳税人该当向取水口地点地的税务机关申报缴纳水资源税 。
各省、自治区、直辖市行政区域内纳税地址确需调整的 ，由省级财政、税务、水行政主管部门确定 。
第二十三条 纳税人取用水工程治理单元跨省(自治区、直辖市)配置、调度的水资源 ，该当凭据调入区域合用税额和现实取用水量 ，向调入区域地点地的税务机关申报缴纳水资源税 。
第二十四条 跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的水资源税在有关省份之间的分配比例 ，依照《财政部关于跨省区水电项目税收分配的领导定见》(财预〔2008〕84号)明确的增值税、企业所得税等税收分配法子确定 。本法子执行前 ，国度和有关省份已有明确分配比例的 ，仍依照原分配比例执行 。
跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的纳税人该当依照前款划定的分配比例 ，别离向有关省份主管税务机关申报缴纳水资源税 。
第二十五条 纳税人该当按划定装置切合国度计量尺度的取水计量设施(用具) ，并做好取水计量设施(用具)的运行守护、检定或校准、计量质量保障与节造 ，对其取水计量数据的真实性、正确性、齐全性、合法性掌管 。纳税人该当在申报纳税时 ，按划定同步将取水计量数据通过取用水治理平台等渠路报送水行政主管部门 。
水行政主管部门该当会同有关部门加强取用水计量监管 ，定期对纳税人取水计量的规范性进行查抄 ，并将查抄了局实时奉告税务机关 。查抄发现问题或取水计量设施(用具)装置运行不正常的 ，水行政主管部门该当实时奉告纳税人并督促其尽快整改；查抄未发现问题且取水计量设施(用具)装置运行正常的 ，税务机关依照取水计量数据征收水资源税 。
第二十六条 纳税人有下列情景之一的 ，依照水行政主管部门凭据相应工况最大取(排)水能力鉴定的取水量申报纳税 ，水行政主管部门该当在纳税申报期实现前向纳税人出具当期取水量鉴定书；或者依照省级财政、税务、水行政主管部门确定的其他步骤鉴定的取用水量申报纳税：
(一)纳税人未按划定装置取水计量设施(用具)的；
(二)纳税人装置的取水计量设施(用具)经水行政主管部门查抄发现问题的；
(三)纳税人装置的取水计量设施(用具)产生故障、损毁 ，未在水行政主管部门划定期限内更换或建复的；
(四)纳税人装置的取水计量设施(用具)不能正确计量全数取(排)水量的；
(五)纳税人篡改、伪造取水计量数据的；
(六)其他必要鉴定水量情景的 。
第二十七条 成立税务机关与水行政主管部门合作纳税机造 。
水行政主管部门该当将取用水单元和幼我的取水许可、取水计量数据或取水量鉴定手札息、违法取水信息、取水打算信息、取水计量查抄了局等水资源治理有关信息 ，定期送交税务机关 。
税务机关定期将纳税人申报信息与水行政主管部门送交的信息进行分析比对 。发现纳税人申报取用水量数据异常等问题的 ，能够提请水行政主管部门进行复核 。水行政主管部门该当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复鉴定见 。税务机关该当依照水行政主管部门出具的复鉴定见调整纳税人的应纳税额 。
水资源税征收治理过程中发现问题的 ，由税务机关与水行政主管部门结合进行核查 。
第二十八条 纳税人和税务机关、水行政主管部门及其工作人员违反本法子划定的 ，遵循《中华人民共和国税收征收治理法》、《中华人民共和国水法》蹬仔关司法律规划定查究司法责任 。
第二十九条 征收水资源税的 ，终场征收水资源费 。
第三十条 城镇公共供水企业缴纳的水资源税不计入自来水价值 ，在终端综合水价中单列 ，并能够在增值税计税凭据中扣除 。水资源税鼎新试点期间 ，省级发展鼎新部门会同有关部门将终端综合水价结构逐措施整到位 ，准则上不因鼎新增长用水职守 。
第三十一条 水资源税收入全数归属处所 ，纳入通常公共预算治理 。水行政主管部门会同有关部门推广水资源开发、节约、�；ぁ⒅卫碇澳艿扔泄鼐阎С鲇赏恫普に懔饺膛� 。原有水资源费征管人员 ，由处所人民当拘逆顾做好铺排 。
第三十二条 水资源税鼎新试点期间涉及的有关政策 ，由财政部会同税务总局、水利部等部门钻研确定 。
第三十三条 本法子自2024年12月1日起执行 。已发展水资源税鼎新试点的省份 ，依照本法子执行 。《财政部、国度税务总局、水利部关于印发〈水资源税鼎新试点暂行法子〉的通知》(财税〔2016〕55号)、《财政部、国度税务总局、水利部关于河北省水资源税鼎新试点有关政策的通知》(财税〔2016〕130号)、《财政部、税务总局、水利部关于印发〈扩大水资源税鼎新试点执行法子〉的通知》(财税〔2017〕80号)同时废止 。
